Vsebina Uradnega lista

Uradni list RS, št. 73/2006 z dne 13. 7. 2006

3165. Sklep o letnem poročilu investicijskega sklada, stran 7855.

Na podlagi prvega odstavka 89. člena Zakona o investicijskih skladih in družbah za upravljanje (Uradni list RS, št. 26/05 – ZISDU-1–UPB1 in 68/05 – odločba US) in mnenja Slovenskega inštituta za revizijo Agencija za trg vrednostnih papirjev izdaja

S K L E P
o letnem poročilu investicijskega sklada

I. SPLOŠNA DOLOČBA

1. člen

Ta sklep določa sheme letnih in polletnih računovodskih izkazov investicijskega sklada, vsebino prilog s pojasnili, vrednotenje postavk v računovodskih izkazih, analitični kontni načrt ter pravila za izračun čiste vrednosti sredstev investicijskega sklada.

II. SHEME RAČUNOVODSKIH IZKAZOV INVESTICIJSKEGA SKLADA

2. člen

Sheme računovodskih izkazov investicijskega sklada so določene s slovenskim računovodskim standardom 38 – Računovodske rešitve v vzajemnih skladih in tem sklepom.

3. člen

(1) Računovodski izkazi investicijskega sklada morajo vsebovati informacije o premoženju in njegovih spremembah, obveznostih ter poslovnem izidu za obravnavano obdobje in premoženju na koncu tega obdobja.
(2) Letni računovodski izkazi investicijskega sklada so:
1. bilanca stanja;
2. izkaz poslovnega izida;
3. izkaz denarnih tokov;
4. izkaz gibanja vrednosti enot premoženja vzajemnega sklada v obtoku oziroma izkaz gibanja kapitala investicijske družbe ter
5. priloge k računovodskim izkazom, ki vsebujejo:
– opis uporabljenih temeljnih računovodskih usmeritev;
– pojasnila posameznih rešitev in vrednotenj;
– pojasnila in razkritja posameznih vrst stroškov, ki tvorijo celotne stroške investicijskega sklada;
– izkaz premoženja (strukturo naložb);
– razkritja vrednosti vseh nakupov in prodaj naložb, ki niso razvrščene med finančna sredstva, izmerjena po pošteni vrednosti prek poslovnega izida ter stroškov neposredno povezanih z nakupom in prodajo teh naložb;
– razkritja o poslih z lastnimi delnicami investicijske družbe.
(3) Polletni računovodski izkazi investicijskega sklada so:
1. bilanca stanja;
2. izkaz poslovnega izida in
3. priloge k računovodskim izkazom, ki vsebujejo:
– pojasnila posameznih rešitev in vrednotenj, če se razlikujejo v primerjavi s preteklim letom.
Sheme računovodskih izkazov in vsebina prilog k računovodskim izkazom vzajemnega sklada so razvidne iz priloge 1 tega sklepa.
Sheme računovodskih izkazov in vsebina prilog k računovodskim izkazom investicijske družbe so razvidne iz priloge 2 tega sklepa.

4. člen

Družba za upravljanje vodi poslovne knjige investicijskega sklada po načelih dvostavnega knjigovodstva.

5. člen

Podatki v računovodskih izkazih se izkazujejo v evrih brez centov.

6. člen

Družba za upravljanje sestavlja bilanco stanja in izkaz poslovnega izida investicijskega sklada za potrebe izračuna čiste vrednosti sredstev na zadnji delovni dan obdobja, določenega za izračun čiste vrednosti sredstev v pravilih upravljanja vzajemnega sklada oziroma statutu investicijske družbe.

III. ANALITIČNI KONTNI NAČRT

7. člen

(1) Sredstva in obveznosti do virov sredstev, spremembe sredstev in spremembe obveznosti do virov sredstev, prihodke in odhodke, ugotavljanje in razporeditev rezultata poslovanja vzajemni sklad izkazuje na sintetičnih in analitičnih kontih Kontnega načrta za vzajemne sklade, objavljen na spletni strani Slovenskega inštituta za revizijo (http://www.sirevizija.si/publikacije/).
(2) Sredstva in obveznosti do virov sredstev, spremembe sredstev in spremembe obveznosti do virov sredstev, prihodke in odhodke, ugotavljanje in razporeditev rezultata poslovanja investicijska družba smiselno izkazuje na sintetičnih in analitičnih kontih Kontnega načrta za vzajemne sklade.

IV. PRAVILA VREDNOTENJA POSTAVK
V RAČUNOVODSKIH IZKAZIH INVESTICIJSKEGA SKLADA
8. člen

(1) Investicijski sklad vrednoti postavke, izkazane v računovodskih izkazih, v skladu s slovenskim računovodskim standardom 38 – Računovodske rešitve v vzajemnih skladih.
(2) Ne glede na določbe prvega odstavka investicijska družba vrednoti lastne delnice po nabavni ceni.

V. PRAVILA ZA IZRAČUN ČISTE VREDNOSTI SREDSTEV INVESTICIJSKEGA SKLADA

9. člen

(1) Družba za upravljanje mora izračunavati čisto vrednost sredstev investicijskega sklada po stanju na zadnji delovni dan obdobja, določenega za izračun te vrednosti v pravilih upravljanja vzajemnega sklada oziroma statutu investicijske družbe (v nadaljevanju obračunski dan).
(2) Družba za upravljanje izračuna čisto vrednost sredstev investicijskega sklada po stanju na obračunski dan, najkasneje naslednji delovni dan po obračunskem dnevu.
(3) Čista vrednost sredstev investicijskega sklada po stanju na obračunski dan se izračuna tako, da se od sredstev investicijskega sklada odšteje vrednost obveznosti investicijskega sklada.

10. člen

(1) Povprečna letna čista vrednost sredstev investicijskega sklada se izračunava na zadnji obračunski dan v koledarskem letu kot aritmetična sredina čistih vrednosti sredstev na obračunske dneve v koledarskem letu in se uporablja za obračun provizije za upravljanje med letom.
(2) Družba za upravljanje izračunava provizijo za upravljanje za vsak obračunski dan v koledarskem letu glede na čisto vrednost sredstev investicijskega sklada na obračunski dan in sicer v deležu, ki je enak proporcionalnemu deležu od letne provizijo za upravljanje.

11. člen

(1) Družba za upravljanje mora izračunavati vrednost enote premoženja vzajemnega sklada (v nadaljevanju: VEP) po stanju na obračunski dan.
(2) Družba za upravljanje izračuna VEP po stanju na obračunski dan (T), najkasneje naslednji delovni dan po obračunskem dnevu (T+1).
(3) Družba za upravljanje znotraj obračunskega dne določi presečno uro, do katere bodo prispela vplačila investicijskih kuponov na poseben denarni račun vzajemnega sklada, preračunana v število enot premoženja po stanju VEP na ta obračunski dan (T).
(4) Družba za upravljanje na podlagi zahtev za izplačilo, ki jih družba za upravljanje prejme do presečne ure, izračuna odkupne vrednosti investicijskih kuponov z upoštevanjem VEP po stanju na ta obračunski dan (T).
(5) Vplačila investicijskih kuponov prispela na poseben denarni račun vzajemnega sklada po presečni uri in zahteve za izplačilo, ki jih družba za upravljanje prejme po presečni uri, se štejejo kot vplačila oziroma izplačila naslednjega obračunskega dne in se preračunajo po stanju VEP na naslednji obračunski dan (T+1).
(6) Družba za upravljanje v pravilih upravljanja in v prospektu vzajemnega sklada določi takšno presečno uro, s katero bo, upoštevaje naložbeno politiko investicijskega sklada, zagotavljala, da bodo vlagatelji vplačevali, vzajemni sklad pa izplačeval enote premoženja po neznani vrednosti.
(7) VEP vzajemnega sklada po stanju na obračunski dan (T) se izračuna po naslednji enačbi:

                                   S(t) – O(t)
                          VEP(t)= --------------
                                      E(t-1)
 
pri čemer navedeni izrazi pomenijo:
t-1   predhodni obračunski dan;
t     obračunski dan;
S     sredstva vzajemnega sklada;
O     obveznosti vzajemnega sklada;
E     število enot v obtoku vzajemnega sklada.

(8) VEP se izračuna na štiri decimalna mesta natančno.

VI. PREHODNA DOLOČBA
12. člen

(1) Ne glede na določbe 5. člena sklepa se do vključno 31. 12. 2006 vsi podatki v računovodskih izkazih investicijskega sklada izkazujejo v tisoč SIT.
(2) Družba za upravljanje mora pri sestavi polletnih računovodskih izkazov investicijskega sklada za leto 2006 upoštevati določbe tega sklepa.
(3) Z dnem uveljavitve tega sklepa preneha veljati Sklep o shemah letnih in polletnih računovodskih izkazov investicijskih skladov, vsebini njihovih prilog s pojasnili, analitičnem kontnem načrtu, pravilih vrednotenja postavk v računovodskih izkazih in pravilih za izračun čiste vrednosti sredstev investicijskega sklada (Uradni list RS, št. 80/03, 133/03 in 137/04).

VII. KONČNA DOLOČBA

13. člen

Ta sklep začne veljati naslednji dan po objavi v Uradnem listu Republike Slovenije.

Št. 221-2/3-7/2006

Ljubljana, dne 5. julija 2006

EVA 2006-1611-0119

dr. Miha Juhart l.r.
Predsednik
Strokovnega sveta
Agencije za trg vrednostnih papirjev

                                                                     Priloga 1
    SHEME LETNIH OZIROMA POLLETNIH RAČUNOVODSKIH IZKAZOV VZAJEMNEGA SKLADA
 
    I. BILANCA STANJA VZAJEMNEGA SKLADA Z OPREDELITVAMI POSAMEZNIH POSTAVK
 
    (1) Bilanca stanja ima najmanj postavke, kot so določene in opredeljene v
slovenskem računovodskem standardu 38 – Računovodske rešitve v vzajemnih
skladih.
    (2) Bilanca stanja prikazuje zneske v dveh stolpcih: v prvem na dan, na
katerega se sestavi, v drugem pa na koncu prejšnjega obračunskega obdobja.
 
    II. IZKAZ POSLOVNEGA IZIDA VZAJEMNEGA SKLADA Z OPREDELITVAMI POSAMEZNIH
                                    POSTAVK
 
    (1) Izkaz poslovnega izida ima najmanj postavke, kot so določene in
opredeljene v slovenskem računovodskem standardu 38 – Računovodske rešitve v
vzajemnih skladih.
    (2) Vzajemni sklad, ki ima v pravilih upravljanja določeno razdelitev
prihodkov imetnikom enot premoženja, mora v izkazu poslovnega izida prihodke
in odhodke v zvezi z razdelitvijo izkazovati ločeno.
    (3) Izkaz poslovnega izida prikazuje zneske v dveh stolpcih: v prvem
podatke uresničene v obravnavanem obračunskem obdobju in v drugem uresničene v
enakem prejšnjem obračunskem obdobju.
 
                  III. IZKAZ DENARNIH TOKOV VZAJEMNEGA SKLADA
 
    Izkaz denarnih tokov ima najmanj postavke kot so določene v slovenskem
računovodskem standardu 38 – Računovodske rešitve v vzajemnih skladih.
 
    IV. IZKAZ GIBANJA VREDNOSTI ENOT PREMOŽENJA VZAJEMNEGA SKLADA V OBTOKU
 
    (1) Izkaz gibanja vrednosti enot premoženja vzajemnega sklada v obtoku
vsebuje prikazane spremembe števila in vrednosti enot premoženja za poslovno
leto.
    (2) Izkaz gibanja vrednosti enot premoženja vzajemnega sklada v obtoku
prikazuje Obveznosti do naložbenikov (investitorjev) v enote premoženja
vzajemnega sklada, po postavkah zajetih v bilanci stanja, bodisi v skupinah
bodisi posamično.
    (3) Izkaz gibanja vrednosti enot premoženja vzajemnega sklada v obtoku ima
obliko sestavljene razpredelnice sprememb vseh postavk obveznosti do
naložbenikov (investitorjev) v enote vzajemnega sklada.
 
                      V. PRILOGE K RAČUNOVODSKIM IZKAZOM
 
    (1) V zvezi z uporabljenimi temeljnimi računovodskimi usmeritvami pri
sestavljanju računovodskih izkazov vzajemnega sklada je treba v prilogi:
    – opisati posebnosti vrednotenja premoženja vzajemnega sklada;
    – opisati posebnosti vrednotenja naložb, s katerimi se ne trguje na
organiziranem trgu oziroma so nelikvidne oziroma je njihovo izplačilo
odloženo;
    – pojasniti posamezne rešitve in načine vrednotenja;
    – pojasniti razdelitev čistega dobička med obračunskim obdobjem in/ali
druga izplačila imetnikom enot premoženja.
    (2) Pojasnila posameznih rešitev in vrednotenj morajo vsebovati vsaj
pojasnila, kot so določena v slovenskem računovodskem standardu 38 –
Računovodske rešitve v vzajemnih skladih.
    (3) Pojasnila morajo vsebovati tudi razkritje posameznih vrst stroškov
vzajemnega sklada, opredeljenih v drugem odstavku 124. člena zakona o
investicijskih skladih in družbah za upravljanje (v nadaljevanju: ZISDU-1).
    (4) Izkaz premoženja (struktura naložb) vzajemnega sklada prikazuje
pregled premoženja vzajemnega sklada najmanj v obsegu in na način, kot je
določen v slovenskem računovodskem standardu 38 – Računovodske rešitve v
vzajemnih skladih.

                                                                     Priloga 2
 
  SHEME LETNIH OZIROMA POLLETNIH RAČUNOVODSKIH IZKAZOV INVESTICIJSKE DRUŽBE
 
  I. BILANCA STANJA INVESTICIJSKE DRUŽBE Z OPREDELITVAMI POSAMEZNIH POSTAVK
 
    (1) Bilanca stanja ima najmanj postavke, kot so določene in opredeljene v
slovenskem računovodskem standardu 38 – Računovodske rešitve v vzajemnih
skladih, pri čemer se postavka II. 1. č) preimenuje v »Obveznosti iz naslova
razdelitve dobička oziroma drugih izplačil delničarjem«, postavka 4. s
podpostavkami od a) do d) pa se v celoti nadomesti z:
    4. Kapital
    a) Vpoklicani kapital
    b) Kapitalske rezerve
    c) Rezerve iz dobička
    č) Presežek iz prevrednotenja
    d) Preneseni čisti poslovni izid
    e) Čisti poslovni izid poslovnega leta
 
    (2) Bilanca stanja prikazuje zneske v dveh stolpcih: v prvem na dan, na
katerega se sestavi, v drugem pa na koncu prejšnjega obračunskega obdobja.
 
  II. IZKAZ POSLOVNEGA IZIDA INVESTICIJSKE DRUŽBE Z OPREDELITVAMI POSAMEZNIH
                                    POSTAVK
 
    (1) Izkaz poslovnega izida ima najmanj postavke, kot so določene in
opredeljene v slovenskem računovodskem standardu 38 – Računovodske rešitve v
vzajemnih skladih, pri čemer se postavke od 20 do 26 v celoti nadomestijo z:
    20. Davek od dobička
    21. Odloženi davki
    22. Čisti poslovni izid obračunskega obdobja (7 – 19 – 20 – 21)
    23. Čisti poslovni izid na delnico glede na število izdanih delnic na dan
sestavitve bilance stanja
    (2) Izkaz poslovnega izida prikazuje zneske v dveh stolpcih: v prvem
podatke uresničene v obravnavanem obračunskem obdobju in v drugem uresničene v
enakem prejšnjem obračunskem obdobju.
 
                III. IZKAZ DENARNIH TOKOV INVESTICIJSKE DRUŽBE
 
    (1) Izkaz denarnih tokov ima najmanj postavke, kot so določene v
slovenskem računovodskem standardu 38 – Računovodske rešitve v vzajemnih
skladih, pri čemer se postavke od 1 do 3 v celoti nadomestijo z:
    1. Prejemki od povečanja kapitala investicijske družbe
    2. Izdatki zaradi zmanjšanja kapitala investicijske družbe
    3. Dobiček, izplačan med obračunskim obdobjem, ali druga izplačila
delničarjem.
    (2) Postavka 11 se preimenuje v »Končno stanje denarnih sredstev
investicijske družbe (12 + 13)« in postavka 13 se preimenuje v »Začetno stanje
denarnih sredstev investicijske družbe«.
 
                IV. IZKAZ GIBANJA KAPITALA INVESTICIJSKE DRUŽBE
 
    (1) Izkaz gibanja kapitala vsebuje prikazane spremembe sestavin kapitala
za poslovno leto in je sestavljen v skladu z določbami slovenskega
računovodskega standarda 27 – Oblike izkaza gibanja kapitala za zunanje
poslovno poročanje.
    (2) Izkaz gibanja kapitala je sestavljen tako, da prikazuje vse sestavine
kapitala, zajete v bilanci stanja, bodisi v skupinah bodisi posamično.
    (3) Izkaz gibanja kapitala ima obliko sestavljene razpredelnice sprememb
vseh sestavin kapitala.
 
                      V. PRILOGE K RAČUNOVODSKIM IZKAZOM
 
    (1) V zvezi z uporabljenimi temeljnimi računovodskimi usmeritvami pri
sestavljanju računovodskih izkazov investicijske družbe je treba v prilogi:
    – opisati posebnosti vrednotenja premoženja investicijske družbe;
    – opisati posebnosti vrednotenja naložb, s katerimi se ne trguje na
organiziranem trgu oziroma so nelikvidne oziroma je njihovo izplačilo
odloženo;
    – pojasniti posamezne rešitve in načine vrednotenja.
    (2) Pojasnila posameznih rešitev in vrednotenj morajo vsebovati vsaj
pojasnila, kot so določena v slovenskem računovodskem standardu 38 –
Računovodske rešitve v vzajemnih skladih.
    (3) Pojasnila morajo vsebovati tudi razkritje posameznih vrst stroškov
investicijske družbe, opredeljenih v drugem odstavku 178. člena zakona o
investicijskih skladih in družbah za upravljanje (v nadaljevanju: ZISDU-1).
    (4) Izkaz premoženja (struktura naložb) investicijske družbe vsebuje
pregled premoženja investicijske družbe in sicer najmanj v obsegu in na način,
kot je določen v slovenskem računovodskem standardu 38 – Računovodske rešitve
v vzajemnih skladih.
    (5) Družba za upravljanje mora v letnem poročilu investicijske družbe
razkriti tudi podatke o pridobljenih lastnih delnicah, in sicer:
    – nominalni znesek lastnih delnic, ki jih je investicijska družba oziroma
tretja oseba za račun investicijske družbe pridobila oziroma umaknila v
poslovnem letu, njihov delež v osnovnem kapitalu investicijske družbe, datum
njihove pridobitve in razlog za pridobitev lastnih delnic;
    – nominalni znesek lastnih delnic, ki jih je investicijska družba oziroma
tretja oseba za račun investicijske družbe v poslovnem letu sprejela v
zastavo, in njihov delež v osnovnem kapitalu;
    – skupni nominalni znesek lastnih delnic, katerih imetnik je investicijska
družba oziroma tretja oseba za račun investicijske družbe na bilančni presečni
dan, in njihov delež v osnovnem kapitalu ter skupni nominalni znesek lastnih
delnic, ki jih ima investicijska družba oziroma tretja oseba za račun
investicijske družbe na bilančni presečni dan v zastavi, in njihov delež v
osnovnem kapitalu.
    (6) Ta sklep določa le najnujnejša razkritja, družba za upravljanje pa se
lahko sama odloči za dodatna razkritja v zvezi z lastnimi delnicami
investicijske družbe.

Vaše trenutno stanje

Zahtevano
Analitika
Oglaševanje

Prikaži podrobnosti