Na podlagi drugega odstavka 146. člena Zakona o davku na dodano vrednost (Uradni list RS, št. 13/11 – uradno prečiščeno besedilo, 18/11, 78/11, 38/12, 83/12, 86/14, 90/15, 77/18, 59/19, 72/19, 196/21 – ZDOsk, 3/22, 29/22 – ZUOPDCE, 40/23 – ZDavPR-B, 122/23 in 104/24) minister za finance izdaja
o spremembah in dopolnitvah Pravilnika o izvajanju Zakona o davku na dodano vrednost
V Pravilniku o izvajanju Zakona o davku na dodano vrednost (Uradni list RS, št. 141/06, 52/07, 120/07, 21/08, 123/08, 105/09, 27/10, 104/10, 110/10, 82/11, 106/11, 108/11, 102/12, 54/13, 85/14, 95/14, 39/16, 45/16, 86/16, 50/17, 84/18, 77/19, 58/21, 205/21, 16/22, 82/22, 17/23, 133/23, 112/24 in 15/25) se v 2. členu v šestem odstavku besedilo »če imata davčna zavezanca« nadomesti z besedilom »če imajo davčni zavezanci«.
V sedmem odstavku se besedilo »po kateri mora delovati uprava drugega davčnega zavezanca« nadomesti z besedilom »po kateri morajo delovati uprave drugih davčnih zavezancev«.
V 47. členu se besedilo »Izvedbeno uredbo Komisije (EU) 2024/2522 z dne 23. septembra 2024 o spremembi Priloge I k Uredbi (EGS) št. 2658/87 o tarifni in statistični nomenklaturi ter skupni carinski tarifi (UL L št. 2024/2522 z dne 31. 10. 2024)« nadomesti z besedilom »Izvedbeno uredbo Komisije (EU) 2025/1926 z dne 22. septembra 2025 o spremembi Priloge I k Uredbi Sveta (EGS) št. 2658/87 o tarifni in statistični nomenklaturi ter skupni carinski tarifi (UL L št. 2025/1926 z dne 31. 10. 2025)«.
V 54. členu se na koncu šestega odstavka pika nadomesti z vejico in doda besedilo »organizacija izvedbe gradbenih projektov pod šifro standardne klasifikacije dejavnosti M/68.120 in čiščenje novogradenj takoj po zaključku gradbenih del pod šifro standardne klasifikacije dejavnosti O/81.220.«.
V 60. členu se druga alineja spremeni tako, da se glasi:
»– zunajbolnišnična zdravstvena in zobozdravstvena dejavnost pod šifro standardne klasifikacije dejavnosti: R/86.2, razen izdelovanja umetnih zob, zobnih protez in protetičnih naprav pod šifro standardne klasifikacije dejavnosti R/86.23, ki se uvršča v okvir 4. točke prvega odstavka 42. člena ZDDV-1.«.
Tretja alineja se črta.
V 61. členu se v prvem odstavku za besedilom »in R/86.99« črtata vejica in besedilo »razen dejavnosti zobnih tehnikov (ki se uvršča v okvir 4. točke prvega odstavka 42. člena ZDDV-1)«.
V 62. členu se v prvi alineji beseda »higienikov« nadomesti z besedo »protetikov«, šifra standardne klasifikacije dejavnosti »R/86.99« pa se nadomesti s šifro standardne klasifikacije dejavnosti »R/86.23«.
V drugi alineji se beseda »naprav« nadomesti z besedilom »protetičnih naprav«.
V 64. členu se beseda »dobave« nadomesti z besedo »dobavo«, besedilo »povezan iz 6. točke« pa se nadomesti z besedilom »povezana, iz 6. točke«.
V 79. členu se v prvem odstavku besedilo »Izvedbeno uredbo Sveta (EU) 2022/432 z dne 15. marca 2022 o spremembi Izvedbene Uredbe (EU) št. 282/2011 glede posodobitve potrdila o oprostitvi plačila DDV in/ali trošarine (UL L št. 88 z dne 16. 3. 2022, str. 15)« nadomesti z besedilom »Izvedbeno uredbo Sveta (EU) 2025/518 z dne 11. marca 2025 o spremembi Izvedbene uredbe (EU) št. 282/2011 glede zahtev za informacije za nekatere ureditve DDV (UL L št. 2025/518 z dne 25. 3. 2025)«.
V 111. členu se v petnajstem odstavku za besedilom »za namene DDV« doda besedilo »skupine za DDV«.
Za črtanim 113. členom se doda nov, 113.a člen, ki se glasi:
(Vračilo DDV na podlagi obračuna DDV skupine za DDV)
Če je članom skupine za DDV potekel rok za plačilo drugih davkov, se presežek skupine za DDV vrne po poplačilu davčnega dolga posameznih članov skupine za DDV.«.
V 127.a členu se v drugem odstavku besedilo »Direktivo Sveta (EU) 2022/890 z dne 3. junija 2022 o spremembi Direktive 2006/112/ES glede podaljšanja obdobja uporabe neobveznega mehanizma obrnjene davčne obveznosti za dobave določenega blaga in opravljanje določenih storitev, dovzetnih za goljufije, ter mehanizma za hiter odziv v primerih goljufij na področju DDV (UL L št. 155 z dne 8. 6. 2022, str. 1)« nadomesti z besedilom »Direktivo Sveta (EU) 2025/1539 z dne 18. julija 2025 o spremembi Direktive 2006/112/ES glede pravil o DDV, ki se nanašajo na davčne zavezance, ki omogočajo prodajo na daljavo uvoženega blaga, ter glede uporabe posebne ureditve za prodajo na daljavo s tretjih ozemelj ali iz tretjih držav uvoženega blaga in posebne ureditve za prijavo in plačilo uvoznega DDV (UL L št. 2025/1539 z dne 25. 7. 2025)«.
V 127.b členu se na koncu prvega odstavka pika nadomesti z vejico in doda besedilo »organizacija izvedbe gradbenih projektov pod šifro standardne klasifikacije dejavnosti M/68.120 in čiščenje novogradenj takoj po zaključku gradbenih del pod šifro standardne klasifikacije dejavnosti O/81.220.«.
V 129. členu se v tretjem odstavku v a) točki v sedmi alineji beseda »preteklem« nadomesti z besedo »predhodnem«.
Deseti odstavek se spremeni tako, da se glasi:
»(10) Predstavnik skupine za DDV vloži zahtevek za izdajo identifikacijske številke za DDV skupini za DDV (obrazec DDV-P2s), ki vsebuje naslednje podatke:
a) splošni podatki:
– ime oziroma naziv in naslov skupine za DDV,
– šifra dejavnosti skupine za DDV,
– številka računa pri banki ali hranilnici za skupino za DDV,
– elektronski naslov in telefonske številke,
– ime in priimek ter davčna številka odgovorne osebe,
– ime in priimek ter davčna in telefonska številka kontaktne osebe,
– datum predvidenega začetka identifikacije za namene DDV;
b) podatki članov skupine za DDV:
– ime oziroma naziv,
– naslov,
– davčna številka,
– datum vstopa v skupino.«.
V enajstem odstavku se v tretji alineji pika na koncu nadomesti z vejico, za njo pa dodajo nove, četrta do šesta alineja, ki se glasijo:
»– soglasja davčnih zavezancev, ki se pridružujejo skupini za DDV,
– dokazila o izpolnjevanju pogojev iz 5.a člena ZDDV-1 davčnih zavezancev, ki se pridružujejo skupini za DDV,
– potrdila iz kazenskih evidenc, iz katerih je razvidno, da davčni zavezanci, ki se pridružujejo skupini za DDV, niso pravnomočno obsojeni zaradi storitve kaznivega dejanja v zvezi z DDV iz druge alineje devetega odstavka 137.h člena ZDDV-1.«.
Za dvanajstim odstavkom se dodajo novi, trinajsti do petnajsti odstavek, ki se glasijo:
»(13) Ime oziroma naziv skupine za DDV iz prve alineje a) točke desetega odstavka tega člena se določi tako, da se imenu oziroma nazivu predstavnika skupine za DDV, brez oznake pravnoorganizacijske oblike, doda oznaka »– skupina za DDV«. Naslov, šifra dejavnosti in številka računa pri banki ali hranilnici skupine za DDV iz prve do tretje alineje a) točke desetega odstavka tega člena se določijo po predstavniku skupine za DDV.
(14) Predstavnik skupine za DDV vključitev ali izključitev posameznega člana ter zamenjavo predstavnika skupine za DDV sporoči z zahtevkom iz desetega odstavka tega člena, ki mu poleg dokazil iz enajstega odstavka tega člena priloži soglasja obstoječih članov skupine za DDV. Če član skupine za DDV izstopi iz skupine za DDV, predstavnik skupine za DDV navede tudi datum izstopa in priloži soglasje člana, ki izstopa iz skupine za DDV.
(15) V evidenci skupine za DDV iz 137.i člena ZDDV-1 davčni organ vodi tudi podatek o imenu oziroma nazivu ter naslovu skupine za DDV.«.
V 130. členu se za sedmim odstavkom dodata nova, osmi in deveti odstavek, ki se glasita:
»(8) Skupina za DDV postane identificirana za namene DDV z dnem, ki ga določi davčni organ na podlagi zahtevka iz prvega odstavka 78.b člena ZDDV-1.
(9) Za letni promet davčnega zavezanca, ki izstopi iz skupine za DDV, se za obdobje članstva v skupini za DDV šteje skupna vrednost brez DDV tistega dela dobav blaga ali opravljenih storitev skupine za DDV, ki jih je davčni zavezanec kot član skupine za DDV opravil osebam, ki niso bile člani te skupine za DDV, in vrednost dobav blaga ali opravljenih storitev, ki jih je opravil drugim članom skupine za DDV.«.
V 132. členu se deseti odstavek spremeni tako, da se glasi:
»(10) Skupini za DDV preneha identifikacija za namene DDV z dnem, ki ga določi davčni organ na podlagi zahtevka predstavnika skupine za DDV za prenehanje identifikacije za namene DDV ali po uradni dolžnosti pod pogoji iz drugega odstavka 80. člena ZDDV-1.«.
Trinajsti odstavek se spremeni tako, da se glasi:
»(13) Skupina za DDV obračuna DDV od tistih zalog blaga, za katere je uveljavila odbitek DDV, ki jih bo prevzel član, ki izstopi iz skupine za DDV.«.
Za trinajstim odstavkom se doda nov, štirinajsti odstavek, ki se glasi:
»(14) Ne glede na prejšnji odstavek skupina za DDV ne obračuna DDV od tistih zalog blaga, za katere je uveljavila odbitek DDV, ki jih bo prevzel član, ki se z dnem izstopa iz skupine za DDV identificira za namene DDV.«.
Za 132. členom se doda nov, 132.a člen, ki se glasi:
(Članstvo v skupini za DDV)
(1) Davčni zavezanec postane član skupine za DDV z dnem, ki ga določi davčni organ na podlagi vloge predstavnika skupine za DDV iz prvega odstavka 137.j člena ZDDV-1.
(2) Članu skupine za DDV preneha članstvo v skupini za DDV z dnem, ki ga določi davčni organ na podlagi vloge predstavnika skupine za DDV iz točke b) drugega odstavka 137.j člena ZDDV-1 ali po uradni dolžnosti v skladu s točko a) drugega odstavka 137.j člena ZDDV-1.«.
V 138. členu se v četrtem odstavku beseda »drugega« nadomesti z besedo »tretjega«.
Osmi odstavek se spremeni tako, da se glasi:
»(8) Član skupine za DDV na računu navede identifikacijsko številko za DDV skupine za DDV, ime oziroma naziv in naslov skupine za DDV, ločeno pa tudi svoje ime oziroma naziv in naslov ter navedbo »član skupine za DDV«.«.
V 150.b členu se v drugem odstavku besedilo »CVS« nadomesti z besedilom »CSV«.
Za drugim odstavkom se doda nov tretji odstavek, ki se glasi:
»(3) Če je bil sprejem poslanih evidenc zavrnjen, ker niso bile v skladu z veljavnimi tehničnimi specifikacijami iz četrtega odstavka tega člena, se šteje, da evidence niso predložene.«.
V dosedanjem tretjem odstavku, ki postane četrti odstavek, se za besedilom »za izmenjavo podatkov« doda besedilo »in vsebino posameznih polj«.
V 161.a členu se za besedilom člena, ki se označi kot prvi odstavek, doda nov, drugi odstavek, ki se glasi:
»(2) Davčnemu zavezancu v predhodnem obvestilu ni treba navajati ločenih podatkov o vrednosti letnega prometa po posameznih sektorjih dejavnosti, če v državi članici, ki uporablja različne prage letnega prometa za posamezne sektorje dejavnosti, ne namerava uporabiti čezmejne oprostitve obračunavanja DDV.«.
Za 161.e členom se dodata nova, 161.f in 161.g člen, ki se glasita:
(Četrtletno poročilo iz petega odstavka 94.e člena ZDDV-1)
Davčni zavezanec ob predložitvi poročila iz petega odstavka 94.e člena ZDDV-1 manjkajoče podatke iz točk b) in c) prvega odstavka 94.e člena ZDDV-1 navede ločeno po četrtletjih.
(Prenehanje pravice do oprostitve obračunavanja DDV)
Če davčni zavezanec iz prvega odstavka 94.i člena ZDDV-1 ni predložil obračuna DDV in manjkajočih četrtletnih poročil iz prvega odstavka 284.b člena Direktive Sveta 2006/112/ES, davčni organ državi sedeža davčnega zavezanca sporoči, da davčni zavezanec nima več pravice do oprostitve obračunavanja DDV v Sloveniji.«.
Ta pravilnik začne veljati 1. januarja 2026.
Št. 007-779/2025/12
Ljubljana, dne 17. decembra 2025
EVA 2025-1611-0100
