Na podlagi tretjega odstavka 207. člena Zakona o investicijskih skladih in družbah za upravljanje (Uradni list RS, št. 31/15 in 81/15) in mnenja Slovenskega inštituta za revizijo Agencija za trg vrednostnih papirjev izdaja
o revizijskem pregledu letnega poročila investicijskega sklada
Ta sklep določa podrobnejšo obliko in najmanjši obseg revizijskega pregleda letnega poročila investicijskega sklada ter vsebino revizorjevega poročila.
(revizijski pregled in revizorjevo poročilo)
(1) Revizijski pregled obsega:
1. revidiranje letnih računovodskih izkazov investicijskega sklada in
2. pregled spoštovanja pravil določenih v Zakonu o investicijskih skladih in družbah za upravljanje (Uradni list RS, št. 31/15 in 81/15; v nadaljnjem besedilu: ZISDU-3) in splošnih aktih o upravljanju investicijskega sklada izdanih na njegovi podlagi.
(2) Na podlagi revizijskega pregleda revizor skladno s pravili revidiranja iz zakona, ki ureja revidiranje, pripravi poročilo, ki obsega:
1. revizorjevo poročilo o računovodskih izkazih in
2. poročilo o izpolnjevanju pravil iz 2. točke prvega odstavka tega člena v skladu s stališčem Slovenskega inštituta za revizijo.
(revizorjevo poročilo o računovodskih izkazih)
(1) Revizor revidira računovodske izkaze iz drugega odstavka 7. člena Sklepa o računovodskih izkazih ter letnem in polletnem poročilu investicijskega sklada (Uradni list RS, št. 100/15).
(2) V primeru, ko je vzajemni sklad oblikovan kot krovni sklad, revizor revidira in pregleda zbirno bilanco stanja in izkaz poslovnega izida krovnega sklada, računovodske izkaze podskladov krovnega sklada in pripravi eno revizorjevo poročilo za krovni sklad skupaj s podskladi.
(poročilo o izpolnjevanju pravil)
Poročilo o izpolnjevanju pravil je pripravljeno na podlagi pregleda spoštovanja pravil, ki jih določa ZISDU-3 in na njegovi podlagi izdani splošni akti o upravljanju investicijskih skladov ter vsebuje:
1. poročilo o naložbah investicijskega sklada,
2. poročilo o vrednosti enote premoženja odprtega investicijskega sklada oziroma knjigovodske vrednosti delnic investicijske družbe,
3. poročilo o upravljanju tveganj,
4. poročilo o poslih s skrbnikom oziroma z njim povezanimi osebami in
5. poročilo o pravilnosti in popolnosti obvestil in poročil.
(1) Za namen pregledovanja in oblikovanje poročil iz 4. člena tega sklepa revizor naključno izbere najmanj dva obračunska dneva investicijskega sklada znotraj dveh različnih koledarskih mesecev v poslovnem letu (v nadaljnjem besedilu: naključni datumi).
(2) Poleg dveh naključnih datumov revizor poroča tudi o pregledu na dan 31. december, razen za poročanje o vrednosti enote premoženja odprtega investicijskega sklada, katero pregleda in o njej poroča na zadnji obračunski dan poslovnega leta.
(poročilo o naložbah investicijskega sklada)
Poročilo o naložbah investicijskega sklada vključuje revizorjevo ugotovitev o tem, ali so na podlagi opravljenih preveritev naložbe investicijskega sklada usklajene z določbami ZISDU-3, sklepom, ki ureja naložbe investicijskega sklada, in pravili upravljanja oziroma statutom investicijskega sklada.
(poročilo o vrednosti enote premoženja odprtega investicijskega sklada oziroma knjigovodski vrednosti delnice investicijske družbe)
(1) Poročilo o vrednosti enote premoženja odprtega investicijskega sklada vključuje revizorjevo ugotovitev o tem, ali je na podlagi opravljenih preveritev vrednost enote premoženja odprtega investicijskega sklada izračunana v skladu s predpisi in na podlagi podatkov iz računovodskih izkazov odprtega investicijskega sklada.
(2) Poročilo o knjigovodski vrednosti delnice investicijske družbe vključuje revizorjevo ugotovitev o tem, ali je na podlagi opravljenih preveritev knjigovodska vrednost delnice investicijske družbe izračunana v skladu s predpisi in na podlagi podatkov iz računovodskih izkazov investicijske družbe.
(poročilo o izpolnjevanju pravil o upravljanju tveganj)
Na podlagi opravljenih preveritev poročilo o izpolnjevanju pravil o upravljanju tveganj vključuje revizorjevo ugotovitev o tem:
1. ali je za investicijski sklad pripravljen, dokumentiran in sprejet načrt upravljanja tveganja;
2. ali družba za upravljanje izvaja načrt upravljanja tveganja investicijskega sklada, in sicer:
– ali izvaja dokumentirane postopke za ugotavljanje tveganj, ki jim je ali bi jim lahko bil izpostavljen investicijski sklad;
– ali izvaja dokumentirane postopke za merjene oziroma ocenjevanje tveganj;
– ali izvaja dokumentirane ukrepe za sprejemanje, zmanjševanje, razpršitev, prenos in izognitev tveganjem, ki jih je družba za upravljanje ugotovila in izmerila oziroma ocenila;
– ali izračunava skupno izpostavljenost investicijskega sklada v zvezi z izvedenimi finančnimi instrumenti, če so sredstva investicijskega sklada naložena v izvedene finančne instrumente oziroma finančne instrumente z vgrajenimi izvedenim finančnimi instrumenti.
(poročilo o poslih s skrbnikom oziroma z njim povezanimi osebami)
Poročilo o poslih s skrbnikom oziroma z njim povezanimi osebami vključuje revizorjevo ugotovitev o tem, ali na podlagi opravljanih preveritev posli iz 162. člena ZISDU-3 izpolnjujejo pogoje iz drugega do četrtega odstavka 162. člena ZISDU-3 in o tem, ali sta skrbnik investicijskega sklada in družba za upravljanje pri teh poslih oziroma naložbah ravnala v najboljšem interesu vlagateljev v investicijski sklad.
(poročilo o pravilnosti in popolnosti obvestil in poročil)
(1) Poročilo o pravilnosti in popolnosti obvestil in poročil Agenciji vključuje revizorjevo ugotovitev o tem, ali na podlagi opravljenih preveritev, obvestila in poročila, sestavljena za investicijski sklad, odražajo stanje, ki je razvidno iz revidiranih računovodskih izkazov.
(2) Poročilo o pravilnosti in popolnosti objav informacij o poslovanju investicijskega sklada vključuje revizorjevo ugotovitev o tem, ali so na podlagi opravljenih preveritev javne objave pravilne in popolne ter skladne s stanjem v računovodskih izkazih.
Ta sklep se prvič uporabi za revizijski pregled letnega poročila investicijskega sklada za poslovno leto 2016, do takrat pa se uporablja Sklep o revizijskem pregledu letnega poročila investicijskega sklada (Uradni list RS, št. 54/12 in 31/15 – ZISDU-3).
Ta sklep začne veljati petnajsti dan po objavi v Uradnem listu Republike Slovenije.
Št. 00701-51/2015-4
Ljubljana, dne 10. februarja 2016
EVA 2015-1611-0162
Agencije za trg vrednostnih papirjev
mag. Miloš Čas l.r.
