Na podlagi četrtega odstavka 292. člena Zakona o pokojninskem in invalidskem zavarovanju (Uradni list RS, št. 96/12 in 39/13) in na podlagi 2. točke 256. člena Zakona o zavarovalništvu (Uradni list RS, št. 99/10 – uradno prečiščeno besedilo, 90/12, 102/12, 56/13 in 63/13 – ZS-K) Agencija za zavarovalni nadzor izdaja

Ta sklep določa:
– podrobnejšo vsebino in najmanjši obseg revizijskega pregleda letnega poročila pokojninskega sklada, ki je oblikovan kot kritni sklad (v nadaljnjem besedilu: kritni sklad), ter skupine kritnih skladov, in
– vsebino revizorjevega poročila iz prejšnje alineje.

(1) Revizijski pregled obsega revidiranje letnih računovodskih izkazov ter pregled poslovnega poročila kritnega sklada in skupine kritnih skladov.
(2) Revizijski pregled se opravi v skladu s pravili revidiranja iz 4. člena Zakona o revidiranju (Uradni list RS, št. 65/08 in 63/13 – ZS-K).
(3) Revizijski pregled mora obsegati tudi pregled skladnosti poslovanja kritnega sklada oziroma skupine kritnih skladov z določbami Zakona o pokojninskem in invalidskem zavarovanju (Uradni list RS, št. 96/12 in 39/13; v nadaljnjem besedilu: ZPIZ-2) in na njegovi podlagi izdanih predpisov.

Revizor, na podlagi revizijskega pregleda iz 2. člena tega sklepa, sestavi revizorjevo poročilo, ki obsega:
– revizorjevo poročilo o računovodskih izkazih,
– revizorjevo poročilo o spoštovanju pravil.

(1) Revizor revidira računovodske izkaze, predpisane za kritni sklad.
(2) V primeru, ko upravljavec izvaja dodatno zavarovanje na podlagi skupine kritnih skladov, revizor revidira zbirno bilanco stanja in izkaz poslovnega izida skupine kritnih skladov ter računovodske izkaze vsakega kritnega sklada iz skupine kritnih skladov in pripravi eno revizorjevo poročilo za skupino kritnih skladov.

(1) Revizorjev pregled spoštovanja pravil mora vsebovati pregled spoštovanja pravil na naslednjih področjih:
1. pravilnosti in popolnosti razkritij v prilogi k računovodskim izkazom,
2. zavarovalno-tehničnih rezervacij, zajamčene vrednosti sredstev kritnega sklada oziroma skupine kritnih skladov ter rezervacij za nedoseganje zajamčene vrednosti sredstev pri upravljavcu,
3. naložb kritnega sklada oziroma skupine kritnih skladov,
4. izpolnjevanja pravil o upravljanju tveganj,
5. pravilnosti in popolnosti obvestil in poročil Agenciji za zavarovalni nadzor (v nadaljnjem besedilu: Agencija) ter javnih objav,
6. poslov s skrbnikom oziroma z njim povezanimi osebami.
(2) Revizor na podlagi pregleda spoštovanja pravil iz predhodnega odstavka sestavi poročilo o spoštovanju pravil, ki mora za vsako od področij iz predhodnega odstavka zajemati navedbo:
– ugotovitev pri revizijskem pregledu, vključno z morebitnimi nepravilnostmi in pomanjkljivostmi;
– ugotovitev glede izpolnjevanja revizorjevih priporočil iz preteklih let in
– priporočil glede izboljšanja izpolnjevanja pravil.
(3) Revizorjevo poročilo o spoštovanju pravil mora poleg navedb iz predhodnega odstavka dodatno obsegati podatke in informacije, kot so določeni v členih 6. do 9. tega sklepa.
(4) V primeru, ko upravljavec izvaja dodatno zavarovanje na podlagi skupine kritnih skladov, revizor poročilo o spoštovanju pravil za področja iz 2. in 3. točke prvega odstavka tega člena sestavi ločeno za vsak kritni sklad.

Revizorjevo poročilo o spoštovanju pravil iz 2. točke prvega odstavka 5. člena tega sklepa mora dodatno obsegati prikaz:
1. stanja zavarovalno-tehničnih rezervacij na začetku in koncu leta, spremembe stanja zavarovalno-tehničnih rezervacij med letom in pripisa donosa, ki je vplival na višino zavarovalno-tehničnih rezervacij, ter zajamčene vrednosti sredstev in
2. stanja rezervacij za nedoseganje zajamčene vrednosti sredstev, oblikovanih pri upravljavcu kritnega sklada oziroma skupine kritnih skladov, in sicer po stanju na 1. januar in 31. december ter po stanju na dva naključna datuma v poslovnem letu.

Revizorjevo poročilo o spoštovanju pravil iz 3. točke prvega odstavka 5. člena tega sklepa mora dodatno obsegati revizorjevo ugotovitev o tem, ali so na podlagi opravljenih preveritev naložbe kritnega sklada usklajene z določbami ZPIZ-2, podzakonskimi predpisi in izjavo o naložbeni politiki kritnega sklada ter:
1. kratek opis in prikaz izpostavljenosti iz naslova naložb kritnega sklada oziroma skupine kritnih skladov, s tabelaričnim prikazom glede vrste naložb, glede izdajatelja, posebnih kategorij oseb, delodajalca, ki financira pokojninski načrt kolektivnega zavarovanja, skupine, kadar delodajalec pripada skupini in upravljavca kritnega sklada oziroma skupine kritnih skladov,
2. stanje in strukturo naložb upravljavca kritnega sklada oziroma skupine kritnih skladov iz naslova rezervacij za nedoseganje zajamčene vrednosti sredstev s tabelaričnim prikazom po vrstah in izpostavljenosti naložb ter primerjavo z naložbeno politiko kritnega sklada.

Revizorjevo poročilo o spoštovanju pravil iz 4. točke prvega odstavka 5. člena tega sklepa mora dodatno obsegati najmanj zapis ugotovitev revizorjevega preverjanja, če je upravljavec sprejel, izvaja in vzdržuje ustrezen načrt upravljanja tveganj, vključno s sistemom notranjih kontrol in informacijskim sistemom.

Revizorjevo poročilo o spoštovanju pravil iz 6. točke prvega odstavka 5. člena tega sklepa dodatno vključuje revizorjevo ugotovitev o tem, če na podlagi opravljenih preveritev, posli iz 278. člena ZPIZ-2 izpolnjujejo pogoje iz prvega do tretjega odstavka 278. člena ZPIZ-2, in informacije, ali sta skrbnik in upravljavec pri takšnih naložbah ravnala v najboljšem interesu članov.

Če upravljavec od revizorja prejme pisno poročilo o pomanjkljivostih v poslovanju kritnega sklada oziroma skupine kritnih skladov, ugotovljenih pri revidiranju, mora to poročilo posredovati Agenciji najkasneje v roku petih dni po prejetju.
Če revizor ne sestavi poročila iz predhodnega odstavka, upravljavec o tem obvesti Agencijo v roku petih dni od prejema revizorjevega poročila.

Revizijski pregled letnega poročila kritnega sklada in letnega poročila skupine kritnih skladov ter sestavo revizorjevega poročila v skladu s tem sklepom mora revizor prvič opraviti za poslovno leto 2013.

Ta sklep začne veljati petnajsti dan po objavi v Uradnem listu Republike Slovenije.