Na podlagi tretjega odstavka 90. člena Zakona o investicijskih skladih in družbah za upravljanje (Uradni list RS, št. 110/02, 32/04 – avtentična razlaga, 42/04, 68/05 – odločba US, 28/06 – ZTVP-1B, 114/06 – ZUE, 92/07 – ZISDU-1B, 109/07 – popravek in 65/08 – ZISDU-1C) in mnenja Slovenskega inštituta za revizijo Agencija za trg vrednostnih papirjev izdaja

(1) Ta sklep določa podrobnejšo obliko in najmanjši obseg revizijskega pregleda letnega poročila investicijskega sklada ter vsebino revizorjevega poročila.
(2) Določbe tega sklepa, ki veljajo za vzajemni sklad, se smiselno uporabljajo za posamezni podsklad krovnega sklada.

(1) Revizijski pregled obsega revidiranje in pregled letnih računovodskih izkazov investicijskega sklada ter razkritij v prilogah k tem računovodskim izkazom.
(2) Revizijski pregled obsega tudi pregled spoštovanja pravil, določenih v Zakonu o investicijskih skladih in družbah za upravljanje (Uradni list RS, št. 110/02, 32/04 – avtentična razlaga, 42/04, 68/05 – odločba US, 28/06 – ZTVP-1B, 114/06 – ZUE, 92/07 – ZISDU-1B, 109/07 – popravek in 65/08 – ZISDU-1C; v nadaljevanju ZISDU-1) in na njegovi podlagi izdanih predpisov o upravljanju investicijskega sklada, ter pravilnosti in popolnosti obvestil in poročil Agenciji za trg vrednostnih papirjev (v nadaljevanju Agencija) ter javnih objav informacij o poslovanju investicijskega sklada.
(3) Na podlagi revizijskega pregleda iz prvega in drugega odstavka tega člena revizor, skladno s pravili revidiranja iz prvega odstavka 4. člena Zakona o revidiranju (Uradni list RS, št. 65/08), pripravi poročilo, ki obsega:
1. revizorjevo poročilo o računovodskih izkazih in
2. poročilo o poslih za posebne namene.

(1) Revizor revidira računovodske izkaze iz drugega odstavka 3. člena Sklepa o letnem in polletnem poročilu investicijskega sklada (Uradni list RS, št. 119/08).
(2) V primeru, ko je vzajemni sklad oblikovan kot krovni sklad, revizor revidira in pregleda zbirno bilanco stanja in izkaz poslovnega izida krovnega sklada ter računovodske izkaze podskladov krovnega sklada.

(1) Poročilo o poslih za posebne namene je pripravljeno na podlagi revizije in pregleda spoštovanja pravil, ki jih določajo ZISDU-1 in na njegovi podlagi izdani predpisi o upravljanju investicijskih skladov ter vsebuje:
1. poročilo o usklajenosti naložb investicijskega sklada;
2. poročilo o vrednosti enote premoženja vzajemnega sklada oziroma knjigovodske vrednosti delnic investicijske družbe;
3. poročilo o izpolnjevanju pravil o obvladovanju tveganj in
4. poročilo o pravilnosti in popolnosti obvestil in poročil.
(2) Podlaga za pripravo poročil iz prejšnjega odstavka so lahko predpisani vzorci tabel in vprašalnikov.
(3) Slovenski inštitut za revizijo predpiše podrobnejšo vsebino poročil o poslih za posebne namene.

(1) Za namen pregledovanja in oblikovanje poročil iz 4. člena tega sklepa revizor naključno izbere najmanj dva datuma izmed delovnih dni investicijskega sklada znotraj dveh različnih mesecev v obračunskem obdobju (v nadaljevanju naključni datumi).
(2) Poleg dveh naključnih datumov revizor poroča tudi o pregledu na dan 31. december. Izjema je poročanje o vrednosti enote premoženja vzajemnega sklada, ki jo pregleda in o njej poroča za zadnji obračunski dan poslovnega leta.

Poročilo o usklajenosti naložb investicijskega sklada z ZISDU-1 vključuje revizorjevo ugotovitev o tem, ali so na podlagi opravljenih preveritev naložbe investicijskega sklada usklajene z določbami ZISDU-1, sklepom o naložbah investicijskega sklada, izdanim na podlagi prvega odstavka 77. člena ZISDU-1, ter z določbami pravil upravljanja oziroma statuta investicijskega sklada.

(1) Poročilo o vrednosti enote premoženja vzajemnega sklada vključuje revizorjevo ugotovitev o tem, ali je na podlagi opravljenih preveritev vrednost enote premoženja vzajemnega sklada izračunana v skladu s predpisi in na podlagi podatkov iz računovodskih izkazov vzajemnega sklada.
(2) Poročilo o knjigovodski vrednosti delnice investicijske družbe vključuje revizorjevo ugotovitev o tem, ali je na podlagi opravljenih preveritev knjigovodska vrednost delnice investicijske družbe izračunana v skladu s predpisi in na podlagi podatkov iz računovodskih izkazov investicijske družbe.

Poročilo o izpolnjevanju pravil o obvladovanju tveganj vključuje revizorjevo ugotovitev o tem, ali na podlagi opravljenih preveritev investicijski sklad izpolnjuje ukrepe in načrte, ki jih je zanj določila družba za upravljanje na podlagi 65. člena ZISDU-1.

Poročilo o pravilnosti in popolnosti obvestil in poročil Agenciji ter javnih objav informacij o poslovanju investicijskega sklada vključuje revizorjevo ugotovitev o tem, ali na podlagi opravljenih preveritev obvestila in poročila, sestavljena za investicijski sklad, odražajo stanje, ki je razvidno iz revidiranih računovodskih izkazov.

(1) Agencija lahko oblikuje vzorce tabel in vprašalnikov z navodili za njihovo sestavo oziroma izpolnjevanje, ki služijo kot podlaga za pripravo poročil iz 4. člena tega sklepa. V tem primeru Agencija, na podlagi predhodno pridobljenega mnenja Slovenskega inštituta za revizijo, vzorce tabel in vprašalnikov izda najkasneje do 30. septembra za revidiranje tekočega poslovnega leta.
(2) V primeru, da Agencija predpiše tabele in vprašalnike iz prejšnjega odstavka, revizor izpolnjene tabele in vprašalnike pošlje Agenciji v štirih mesecih po izteku poslovnega leta.

Če revizor pri revidiranju letnega poročila ugotovi določene pomanjkljivosti oziroma nepravilnosti, ki ne vplivajo na prilagoditev njegovih poročil, so pa povezane z opravljeno revizijo računovodskih izkazov in opravljenimi posli za posebne namene, sestavi pismo poslovodstvu, ki ga skupaj s poročilom iz 3. člena tega sklepa pošlje družbi za upravljanje in Agenciji. V pismu navede ugotovljene pomanjkljivosti in svoja priporočila.

(1) Z dnem uveljavitve tega sklepa preneha veljati Sklep o podrobnejši obliki, najmanjšem obsegu ter vsebini revizijskega pregleda in poročila o revidiranju letnega poročila investicijskega sklada (Uradni list RS, št. 80/03 in 31/07).
(2) Ta sklep se prvič uporabi za revizijski pregled letnega poročila investicijskega sklada za leto 2009.

Ta sklep začne veljati naslednji dan po objavi v Uradnem listu Republike Slovenije.