Na podlagi osme alinee prvega odstavka 323. člena zakona o pokojninskem in invalidskem zavarovanju (Uradni list RS, št. 106/99, 72/00, 124/00 in 109/01) izdaja Agencija za trg vrednostnih papirjev
S K L E P
o načinu vrednotenja knjigovodskih postavk vzajemnega pokojninskega sklada
I. OPREDELITVE POJMOV OZIROMA RAZLAGE IZRAZOV
1. člen
1. Vzajemni pokojninski sklad je ločeno premoženje v lasti članov vzajemnega pokojninskega sklada.
2. Upravljavec vzajemnega pokojninskega sklada je pravna oseba, ki lahko v skladu z zakonom o pokojninskem in invalidskem zavarovanju (Uradni list RS, št. 106/99, 72/00, 124/00 in 109/01; v nadaljnjem besedilu: ZPIZ-1) upravlja vzajemni pokojninski sklad.
3. Vplačana čista premija prostovoljnega dodatnega zavarovanja je razlika vplačane premije in premije iz druge alinee osmega odstavka 298. člena ZPIZ-1, zmanjšana za vstopne stroške, ki pripadajo upravljavcu vzajemnega pokojninskega sklada.
4. Zajamčeni donos vzajemnega pokojninskega sklada je donos, za katerega jamči upravljavec vzajemnega pokojninskega sklada in je opredeljen v pokojninskem načrtu.
5. Čista vrednost sredstev je enaka sredstvom vzajemnega pokojninskega sklada, zmanjšanim za obveznosti. Med obveznosti ne štejejo čisti neiztrženi dobički pri naložbah.
6. Vrednost enote premoženja je enaka čisti vrednosti sredstev, deljeni s številom enot premoženja v obtoku.
7. Vplačane enote premoženja se izračuna iz vplačane čiste premije in vrednosti enote premoženja, na dan konverzije.
8. Odkupna vrednost enot premoženja je enaka številu enot premoženja iz vseh vplačanih čistih premij pomnoženim z vrednostjo enote premoženja na dan izračuna.
9. Kratkoročni vrednostni papirji so vrednostni papirji, ki zapadejo v plačilo v letu dni od dneva izdaje.
10. Dolgoročni vrednostni papirji so vrednostni papirji, ki zapadejo v plačilo po letu dni od dneva izdaje.
11. Dan prenehanja pravice do izplačila dividende je prvi dan, ko kupci delnic niso več upravičeni do izplačila dividend.
12. Dnevni tečaj je enotni tečaj, oblikovan na organiziranem trgu vrednostnih papirjev.
13. Knjigovodska vrednost delnice je znesek, ki se dobi, če se od celotnega kapitala podjetja odšteje popravek kapitala, izkazan v bilanci stanja, in deli s številom izdanih delnic, zmanjšanim za število ne vplačanih in lastnih delnic.
14. Nakupna cena je cena enote vrednostnega papirja oziroma naložbe, ki jo je plačal vzajemni pokojninski sklad. Vsebuje morebitne davke od prometa, ne pa posredniške provizije.
15. Prodajna cena je cena enote vrednostnega papirja oziroma naložbe, ki jo je vzajemni pokojninski sklad dosegel ob prodaji.
16. Skupno ovrednotenje je ovrednotenje naložbe vzajemnega pokojninskega sklada, ki ga soglasno opravijo pooblaščeni revizor, pooblaščeni ocenjevalec vrednosti podjetij in upravljavec vzajemnega pokojninskega sklada.
17. Ocenjena čista vrednost nepremičnine je tržna vrednost, zmanjšana za predvidene stroške prodaje oziroma povečana za vrednost naložb, ki povečujejo prihodnje gospodarske koristi nepremičnine.
18. Država članica je država, ki je članica Evropskih skupnosti, ki delujejo v okviru Evropske unije.
19. Država članica OECD je država, ki je članica OECD, ni pa članica Evropskih skupnosti, ki delujejo v okviru Evropske unije.
II. OPREDELITEV POSAMEZNIH POSTAVK BILANCE STANJA
2. člen
1. V bilanci stanja se izkazujejo postavke po nakupni vrednosti. Vrednotijo se po dnevni tržni oziroma unovčljivi vrednosti, razen v primerih skupnega ovrednotenja.
2. Vse postavke sredstev in obveznosti, ki so izražene v tuji valuti, se na dan bilanciranja preračunajo v tolarje po srednjem tečaju Banke Slovenije.
3. Postavka sredstev Denarna sredstva zajema gotovino in druga denarna sredstva vzajemnega pokojninskega sklada.
4. Postavka sredstev Kratkoročni vrednostni papirji zajema vse naložbe v kratkoročne vrednostne papirje, ti so domači in tuji. Izkazovati jih je mogoče enako kot dolgoročne vrednostne papirje.
Postavka državni kratkoročni vrednostni papirji zajema ločeno izkazovanje vrednostnih papirjev, katerih izdajatelj je Republika Slovenija oziroma Banka Slovenije od vrednostnih papirjev, za katere jamči ena od teh oseb. Državni kratkoročni vrednostni papirji tujih izdajateljev so tisti, katerih izdajatelj je država članica in država članica OECD, oziroma tisti, za katere jamči ena od teh oseb.
Obrestovani vrednostni papirji se izkazujejo z obrestmi vred v skladu s pogoji, ki jih določi izdajatelj pri izdaji vrednostnega papirja. Diskontirani kratkoročni vrednostni papirji se obravnavajo enako kot tisti, ki prinašajo obresti. Izkazujejo se po diskontirani nominalni vrednosti z obrestmi vred in v skladu s pogoji, ki jih določi izdajatelj pri izdaji vrednostnega papirja.
5. Postavka sredstev Dolgoročni vrednostni papirji zajema vse naložbe v dolgoročne vrednostne papirje na dan, na katerega se sestavi bilanca stanja.
Navadne delnice, s katerimi se trguje na organiziranem trgu vrednostnih papirjev, se izkazujejo po zadnjem dnevnem tečaju, pri čemer se ohranja podatek o izvirni nakupni vrednosti. Odstopanje dnevne tržne vrednosti od nakupne vrednosti se izkazuje kot neiztrženi dobiček pri naložbi oziroma neiztržena izguba pri naložbi.
Navadne delnice, s katerimi se ne trguje na organiziranem trgu vrednostnih papirjev, se izkazujejo po knjigovodski vrednosti v zadnjih objavljenih letnih računovodskih izkazih izdajatelja oziroma po nakupni ceni, če je ta nižja.
Najkasneje od 1. 5. tekočega leta se knjigovodska vrednost navadne delnice, s katero se ne trguje na organiziranem trgu vrednostnih papirjev, ugotavlja iz letnih računovodskih izkazov izdajatelja za preteklo leto.
Takoj po objavi revidiranega letnega poročila izdajatelja se revidirana knjigovodska vrednost navadnih delnic, s katerimi se ne trguje na organiziranem trgu vrednostnih papirjev, primerja z nakupno vrednostjo. Če je revidirana knjigovodska vrednost nižja, se oblikuje popravek vrednosti, če je višja (od nakupne vrednosti), se popravek vrednosti stornira v ustrezni višini.
Knjigovodska vrednost delnic tujih izdajateljev, s katerimi se ne trguje na organiziranem trgu vrednostnih papirjev, se letno ugotavlja na osnovi revidiranega letnega poročila izdajatelja, pri čemer mnenje pooblaščenega revizorja ne sme biti starejše od 12 mesecev.
Prednostne delnice z nespremenljivimi dividendami, s katerimi se trguje na organiziranem trgu vrednostnih papirjev, se izkazujejo enako kot delnice, s katerimi se trguje na organiziranem trgu vrednostnih papirjev.
Prednostne delnice z nespremenljivimi dividendami, s katerimi se ne trguje na organiziranem trgu vrednostnih papirjev, se izkazujejo enako kot obveznice, s katerimi se ne trguje na organiziranem trgu vrednostnih papirjev.
Udeležbene prednostne delnice se izkazujejo enako kot navadne delnice.
Obveznice, s katerimi se trguje na organiziranem trgu vrednostnih papirjev, se izkazujejo v neodplačani nominalni vrednosti, pomnoženi s tečajem organiziranega trga vrednostnih papirjev, in v skladu s pogoji, ki jih določi izdajatelj pri izdaji obveznic. Tako dobljeni vrednosti se prištejejo tudi obresti, izračunane v skladu s pogoji, ki jih določi izdajatelj pri izdaji obveznic in načina poravnave.
Obveznice, s katerimi se ne trguje na organiziranem trgu vrednostnih papirjev, se vrednotijo po nominalni vrednosti oziroma po nakupni ceni, če je ta nižja. Prvi ali drugi se prištejejo obresti, izračunane v skladu s pogoji, ki jih določi izdajatelj pri izdaji obveznic.
Brezkuponske obveznice se obravnavajo enako kot obrestovane obveznice. Izkazujejo se po diskontirani nominalni vrednosti, dnevno pa se obrestujejo v skladu s pogoji, ki jih določi izdajatelj pri izdaji obveznic.
Drugi vrednostni papirji se izkazujejo po tečaju organiziranega trga vrednostnih papirjev oziroma po unovčljivi vrednosti. V drugih primerih se izkazujejo po nakupni vrednosti, razen v primerih skupnega ovrednotenja.
6. Če upravljavec vzajemnega pokojninskega sklada na podlagi ocenitve pooblaščenega ocenjevalca vrednosti podjetij ugotovi, da je knjigovodsko izkazana vrednost posameznega vrednostnega papirja, s katerim se ne trguje ali se z njim trguje neredno, premajhna ali prevelika, se lahko odloči za skupno ovrednotenje.
V primeru, da se upravljavec vzajemnega pokojninskega sklada odloči za skupno ovrednotenje, mora o tem pisno obvestiti Agencijo za trg vrednostnih papirjev v osmih dneh od doseženega soglasja pooblaščenega revizorja, pooblaščenega ocenjevalca vrednosti podjetij in upravljavca o skupnem ovrednotenju.
Pri skupnem ovrednotenju se tak vrednostni papir izkaže po ocenjeni vrednosti. Če je ocenjena vrednost večja od knjigovodske, se razlika izkaže kot neiztrženi dobiček pri naložbi. Če je ocenjena vrednost manjša od knjigovodske, se za razliko oblikuje popravek vrednosti vrednostnega papirja.
7. Postavka sredstev Investicijski kuponi vzajemnih skladov in delnice investicijskih družb obsega naložbe v investicijske kupone vzajemnih skladov (domačih in tujih) ter delnice investicijskih družb (domačih in tujih).
Naložbe v investicijske kupone vzajemnih skladov se izkazujejo po dnevni odkupni vrednosti. Delnice investicijskih družb se izkazujejo enako kot navadne delnice.
8. Postavka sredstev Dana posojila zajemajo naložbe vzajemnega pokojninskega sklada v posojila. Izkazujejo se v višini neodplačane vrednosti, in skladno s pogodbenimi določili. V bilanci stanja se razčlenijo na dolgoročna in kratkoročna dana posojila po preostali zapadlosti v plačilo.
9. Postavka sredstev Depoziti pri bankah zajema naložbe v depozite pri bankah. Naložbe v depozite pri bankah se razčlenijo na dolgoročne in kratkoročne po preostali zapadlosti v plačilo. Zanje se dnevno obračunavajo pripadajoče obresti, skladno s pogodbenimi določili.
10. Postavka sredstev Nepremičnine se izkazuje po ocenjeni čisti tržni vrednosti oziroma po nabavni vrednosti, če je ta nižja. Za potrebe pravilnega izkazovanja vrednosti nepremičnin njihovo tržno vrednost vsake tri leta oceni pooblaščeni ocenjevalec vrednosti nepremičnin. Razlika med ocenjeno vrednostjo in knjigovodsko vrednostjo se izkaže enako kot pri skupnem ovrednotenju.
11. Postavke sredstev Terjatev zajema terjatve za prodane vrednostne papirje, za prodane investicijske kupone vzajemnih skladov in delnice investicijskih družb, za obresti in dividende, za prodane nepremičnine, druge terjatve iz poslovanja, terjatve do upravljavca za plačilo razlike do zajamčenega donosa (zajamčene vrednosti sredstev) vzajemnega pokojninskega sklada in zapadle neplačane terjatve. Terjatve se izkazujejo nepobotano z morebitnimi obveznostmi do istih pravnih ali fizičnih oseb, dokler se ne pobotajo. Izkazujejo se v izterljivi vrednosti do dneva, za katerega se sestavi bilanca stanja.
Terjatve do upravljavca za plačilo razlike do zajamčenega donosa vzajemnega pokojninskega sklada nastanejo v primeru, ko je dejanska čista vrednost vzajemnega pokojninskega sklada v obračunskem obdobju nižja od zajamčene vrednosti vzajemnega pokojninskega sklada. Te terjatve se vzpostavijo po objavi minimalnega zajamčenega donosa.
12. Postavka sredstev Zapadle neplačane terjatve zajema terjatve, ki bi do dneva, na katerega se sestavijo mesečni računovodski izkazi, morale biti poravnane, pa so še vedno odprte.
13. Postavka obveznosti Kratkoročne obveznosti zajema kratkoročne obveznosti iz nakupa vrednostnih papirjev, iz nakupa nepremičnin, iz upravljanja s premoženjem vzajemnega pokojninskega sklada, do upravljavca vzajemnega pokojninskega sklada, za izplačila odkupne vrednosti enot premoženja, za obračunane in neplačane davke, obveznosti iz sklenjenih zavarovalnih polic, ki jih je vzajemni pokojninski sklad sklenil v imenu in za račun članov, in druge kratkoročne obveznosti. Obveznosti se izkazujejo nepobotane z morebitnimi terjatvami do istih pravnih ali fizičnih oseb, dokler se ne pobotajo. Izkazujejo se z obračunanimi obrestmi.
Postavka kratkoročne obveznosti do članov vzajemnega pokojninskega sklada predstavljajo vplačano premijo, ki na dan bilanciranja še ni bila preračunana v enote premoženja.
Kratkoročne obveznosti za izplačilo odkupne vrednosti enot premoženja se delijo na obveznosti, ki nastanejo zaradi rednega prenehanja članstva v vzajemnem pokojninskem skladu, zaradi izrednega prenehanja in zaradi prenosa sredstev člana v drug pokojninski načrt.
Kratkoročne obveznosti iz zavarovalnih polic za dodatno družinsko pokojnino in/ali za dodatno invalidsko pokojnino sklenjenih v imenu in za račun članov vzajemnega pokojninskega sklada, ne vplivajo na izkaz poslovnega izida. Enako velja za obveznosti do upravljavca za vstopne oziroma izstopne stroške.
14. Postavka obveznosti Čisti neiztrženi dobički pri naložbah zajema pozitivno razliko med vsemi neiztrženimi dobički in vsemi neiztrženimi izgubami pri naložbah vzajemnega pokojninskega sklada.
Neiztrženi dobiček pri naložbi je posledica povečanja tržne vrednosti ali povečanja vrednosti naložbe zaradi ocenitve (skupnega ovrednotenja) posamezne dolgoročne oziroma kratkoročne naložbe, ne pa obračunanih obresti ali drugih donosov, in še ni unovčen.
Neiztržena izguba pri naložbi je posledica zmanjšanja tržne vrednosti posamezne dolgoročne oziroma kratkoročne naložbe.
Presežek neiztrženih izgub pri naložbah nad neiztrženimi dobički pri naložbah se izkazuje med odhodki v izkazu poslovnega izida kot čista neiztržena izguba pri naložbah.
Presežek neiztrženih dobičkov pri naložbah nad neiztrženimi izgubami pri naložbah se izkazuje v bilanci stanja kot čisti neiztrženi dobiček pri naložbah.
15. Postavka obveznosti Enote premoženja zajema:
– vplačane enote premoženja, ki zajemajo vplačane enote premoženja po nominalni vrednosti, pomnožene z njihovim številom v obtoku,
– vplačani presežek enot premoženja,
– prevrednotovalni popravek enot premoženja zaradi kumulativnega učinka prevrednotenja netržnih naložb,
– zadržane dobičke ali izgube,
– nerazporejene čiste dobičke ali čiste izgube obračunskega obdobja.
III. OPREDELITEV POSAMEZNIH POSTAVK IZKAZA POSLOVNEGA IZIDA
3. člen
1. Postavka Prihodki od obresti zajema obračunane obresti od naložb do dneva, na katerega se sestavi izkaz poslovnega izida; ob nakupu naložbe, v katero vrednost so že vračunane obresti, se le-te izkažejo kot prihodek in v isti velikosti tudi kot odhodek.
2. Postavka Prihodki od dividend zajema:
– obračunane nespremenljive dividende na prednostne delnice do dneva, na katerega se sestavi izkaz poslovnega izida. Če so ob nakupu naložbe v njeno vrednost že vračunane nespremenljive dividende, se le-te izkažejo kot prihodek in v isti velikosti tudi kot odhodek;
– obračunane dividende od začetka obračunskega obdobja; dividenda se obračuna na dan prenehanja pravice do njenega izplačila.
3. Postavka Prihodki od najemnin zajema prihodke od najemnin v zvezi oddajanjem nepremičnin, ki predstavljajo naložbo vzajemnega pokojninskega sklada.
4. Postavka Iztrženi dobički pri naložbah zajema vse pozitivne razlike med prodajno ceno prodanih naložb in njihovo nakupno ceno oziroma vrednostjo na zadnji dan obračunskega obdobja. V primeru čiste neiztržene izgube pri naložbah v prejšnjem obračunskem obdobju se kot nakupna cena upoštevajo vrednosti naložb na zadnji dan prejšnjega obračunskega obdobja.
Za vrednost iztrženih dobičkov pri naložbah se zmanjša vrednost neiztrženih dobičkov pri naložbah.
5. V primeru prodaje dela vrednostnih papirjev iste izdaje, ki so bili kupljeni v različnih obdobjih, se neiztrženi dobiček pri naložbi spremeni v iztrženega v deležu, ki je enak deležu prodanih vrednostnih papirjev v vseh kupljenih vrednostnih papirjih iste izdaje (vrednotenje zalog vrednostnih papirjev po povprečnih cenah).
6. Postavka Prihodki iz vplačil upravljavca za razliko do zajamčenega donosa predstavljajo denarni znesek, ki ga je upravljavec vzajemnega pokojninskega sklada vplačal na denarni račun sklada v višini razlike med zajamčeno vrednostjo sredstev in dejansko čisto vrednostjo sredstev vzajemnega pokojninskega sklada.
7. Postavka Drugi finančni prihodki zajema tudi prihodke od obračunanih tečajnih razlik.
8. Postavka Drugi prihodki zajema druge prihodke vzajemnega pokojninskega sklada, med njimi tudi morebitno odpravo popravkov vrednosti naložb.
9. Postavka Odhodki za provizijo za upravljanje zajema provizijo obračunano upravljavcu za upravljanje vzajemnega pokojninskega sklada za obdobje od začetka obračunskega obdobja do dneva, na katerega se sestavi izkaz poslovnega izida.
10. Postavka Odhodki v zvezi z upravljanjem vzajemnega pokojninskega sklada zajema tiste odhodke, ki nastajajo pri upravljanju posameznih vrst naložb in štejejo za odhodke na podlagi pravil vzajemnega pokojninskega sklada. Izkazujejo se ločeno po posameznih vrstah odhodkov.
11. Postavka Odhodki v zvezi z upravljanjem nepremičninami zajema amortizacijo in druge odhodke, ki nastajajo pri upravljanju naložb v nepremičnine.
12. Postavka Čiste neiztržene izgube pri naložbah zajema presežek neiztrženih izgub pri naložbah nad neiztrženimi dobički pri naložbah v obračunskem obdobju. V primeru čiste neiztržene izgube pri naložbah v prejšnjem obračunskem obdobju se kot nakupne cene upoštevajo vrednosti naložb na zadnji dan prejšnjega obračunskega obdobja.
13. Postavka Iztržene izgube pri naložbah zajema vse negativne razlike med prodajno ceno prodanih naložb in njihovo nakupno ceno oziroma vrednostjo na zadnji dan prejšnjega obračunskega obdobja.
14. Postavka Odhodki za popravke vrednosti naložb zajema razliko med knjigovodsko vrednostjo posamezne naložbe in njeno ocenjeno iztržljivo vrednostjo.
15. Postavka Finančni odhodki zajema obresti za prodane vrednostne papirje, odhodke za obračunane tečajne razlike in druge finančne odhodke.
16. Postavka Drugi odhodki zajema druge odhodke vzajemnega pokojninskega sklada.
IV. POJASNILA
4. člen
1. Pojasnila iz SRS 24 – Oblike bilance stanja za zunanje poslovno poročanje -, SRS 25 – Oblike izkaza poslovnega izida za zunanje poslovno poročanje -, SRS 31 – Računovodske rešitve v bankah in SRS 38 – Računovodske rešitve v vzajemnih skladih – se uporabljajo tudi v vzajemnih pokojninskih skladih, če v teh pojasnilih ni določeno drugače.
Dnevne obrestne mere se izračunavajo na linearni način z upoštevanjem dejanskega števila dni v letu, razen če pogoji, ki jih določi izdajatelj pri izdaji obveznic, ne določajo drugače.
2. Dnevna vrednost naložbe s stalno donosnostjo se izračuna tako, da se nakupni oziroma tržni nominalni vrednosti naložbe najprej prišteje morebitno pogodbeno prevrednotenje od dneva nakupa, nato pa se ji prištejejo še pogodbeno določene obresti za obdobje od dneva nakupa oziroma zadnjega izplačila obresti do dneva, na katerega se sestavi računovodski izkaz. Pri pogodbeno določenem prevrednotenju z rastjo cen življenjskih potrebščin se za dneve obravnavanega meseca uporablja stopnja, ki je izračunana kot dnevno povprečje rasti cen življenjskih potrebščin zadnjih treh mesecev.
3. Pri ovrednotenju vrednostnega papirja s ceno na organiziranem trgu se upošteva enotni tečaj organiziranega trga. Vrednostni papirji tujih izdajateljev se vrednotijo po najnižjem nakupnem tečaju na organiziranih trgih, na katerih se z njimi trguje.
VI. PREHODNA DOLOČBA
5. člen
Sestavni del tega sklepa je kontni načrt vzajemnega pokojninskega sklada, ki je v prilogi tega sklepa.
VII. KONČNA DOLOČBA
6. člen
Ta sklep začne veljati naslednji dan po objavi v Uradnem listu Republike Slovenije, uporablja pa se od 1. 1. 2002.
Št. 114-5/4-11/2001
Ljubljana, dne 19. decembra 2001.
Predsednik
Strokovnega sveta
Agencije za trg vrednostnih papirjev
dr. Miha Juhart l. r.
PRILOGA:
Kontni načrt vzajemnega pokojninskega sklada
RAZRED 0 - NEPREMIČNINE IN DRUGE STVARNE PRAVICE NA NEPREMIČNINAH
00 - Nepremičnine
000 - Zemljišča
0001 - Zemljišča v Republiki Sloveniji
0002 - Zemljišča v tujini
001 - Gradbeni objekti
0010 - Gradbeni objekti v Republiki Sloveniji
0011 - Gradbeni objekti v tujini
002 - Dolgoročne terjatve za predujme za nepremičnine
01 - Popravek vrednosti nepremičnin
010 - Popravek vrednosti zemljišč
020 - Popravek vrednosti gradbenih objektov
02 - Druge stvarne pravice na nepremičninah
020 - Druge stvarne pravice na nepremičninah
RAZRED 1 - DENARNA SREDSTVA IN TERJATVE
10 - Denarna sredstva
100 - Denarna sredstva na žiro računu, posebnem denarnem ali
transakcijskem računu
102 - Denarna sredstva na deviznem računu
105 - Denarna sredstva na drugih računih
11 - Terjatve za prodane vrednostne papirje, investicijske kupone
vzajemnih skladov in nepremičnine
110 - Terjatve za prodane vrednostne papirje (razen konta 111)
1109 - Popravek vrednosti terjatev za prodane vrednostne papirje
111 - Terjatve za prodane investicijske kupone vzajemnih skladov
in delnice investicijskih družb
1119 - Popravek vrednosti terjatev za prodane investicijske
kupone in delnice investicijskih družb
113 - Terjatve za prodane nepremičnine in druge stvarne pravice
1139 - Popravek vrednosti terjatev za prodane nepremičnine
12 - Zapadle neplačane terjatve
120 - Zapadle neplačane terjatve
13 - Terjatve iz financiranja
130 - Terjatve za dividende
131 - Terjatve za obresti od depozitov pri bankah
132 - Terjatve za obresti od naložb v posojila
133 - Terjatve za obresti od prodanih vrednostnih papirjev
134 - Terjatve za obresti od prodanih investicijskih kuponov
vzajemnih skladov
135 - Terjatve za najemnine
138 - Druge terjatve iz financiranja
139 - Popravek vrednosti terjatev iz financiranja
14 - Terjatve za dane predujme in varščine
140 - Dani predujmi za nakup vrednostnih papirjev
141 - Dani predujmi za nakup nepremičnin in drugih stvarnih
pravic
142 - Dane varščine
149 - Popravek vrednosti terjatev za dane predujme in varščine
15 - Druge terjatve
150 - Terjatve do upravljavca
151 - Terjatve do depozitarjev
152 - Terjatve do banke skrbnice
153 - Terjatve do državnih in drugih institucij
154 - Terjatve iz glavnice, zapadle v plačilo, do izdajateljev
vrednostnih papirjev
157 - Terjatve do bank za opravljanje denarnih poslov
158 - Ostale terjatve
159 - Popravek vrednosti drugih terjatev
17 - Terjatve do upravljavca za plačilo razlike do zajamčenega
donosa vzajemnega pokojninskega sklada
170 - Terjatve do upravljavca za plačilo razlike do zajamčenega
donosa vzajemnega pokojninskega sklada
18 - Aktivne časovne razmejitve
180 - Kratkoročno odloženi stroški
181 - Kratkoročno odloženi odhodki
182 - Druge aktivne časovne razmejitve
19 - Neiztržene izgube pri naložbah
190 - Neiztržene izgube pri naložbah, kratkoročni vrednostni
papirji domačih izdajateljev
191 - Neiztržene izgube pri naložbah, kratkoročni vrednostni
papirji tujih izdajateljev
192 - Neiztržene izgube pri naložbah, dolgoročni vrednostni
papirji domačih izdajateljev
193 - Neiztržene izgube pri naložbah, dolgoročni vrednostni
papirji tujih izdajateljev
194 - Neiztržene izgube pri naložbah, delnice investicijskih
družb domačih izdajateljev
195 - Neiztržene izgube pri naložbah, delnice investicijskih
družb tujih izdajateljev
196 - Neiztržene izgube pri naložbah, investicijski kuponi
domačih vzajemnih skladov
197 - Neiztržrne izgube pri naložbah, investicijski kuponi tujih
vzajemnih skladov
199 - Čiste neiztržene izgube pri naložbah
RAZRED 2 - KRATKOROČNE OBVEZNOSTI
200 - Kratkoročne obveznosti iz nakupa vrednostnih papirjev
201 - Kratkoročne obveznosti iz nakupa investicijskih kuponov
vzajemnih skladov in investicijskih družb
202 - Kratkoročne obveznosti iz nakupa nepremičnin
21 - Kratkoročne obveznosti do članov vzajemnega pokojninskega
sklada
210 - Kratkoročne obveznosti za izplačilo odkupne vrednosti
zaradi rednega prenehanja članstva
211 - Kratkoročne obveznosti za izplačilo odkupne vrednosti
zaradi izrednega prenehanja članstva
212- Kratkoročne obveznosti za izplačilo odkupne vrednosti zaradi
prenosa sredstev v drug pokojninski načrt
215 - Kratkoročne obveznosti za vplačano premijo
22 - Kratkoročne obveznosti iz zavarovalnih polic, sklenjenih v
imenu in za račun članov VPS
220 - Kratkoročne obveznosti iz sklenjenih zavarovalnih polic za
dodatno družinsko pokojnino
221 - Kratkoročne obveznosti iz sklenjenih zavarovalnih polic za
dodatno invalidsko pokojnino
23 - Kratkoročne obveznosti za prejete predujme in varščine
230 - Prejeti predujmi
231 - Prejete varščine
24 - Kratkoročne obveznosti do upravljavca vzajemnega
pokojninskega sklada
240 - Kratkoročne obveznosti vstopne stroške
241 - Kratkoročne obveznosti za izstopne stroške
242 - Kratkoročne obveznosti za provizijo za upravljanje
vzajemnega pokojninskega sklada
243 - Druge kratkoročne obveznosti do upravljavca vzajemnega
pokojninskega sklada
25 - Kratkoročne obveznosti v zvezi z upravljanjem vzajemnega
pokojninskega sklada
250 - kratkoročne obveznosti iz posredovanja pri nakupu in
prodaji vrednostnih papirjev
251 - Kratkoročne obveznosti do KDD
253 - Kratkoročne obveznosti do depozitarjev
254 - Kratkoročne obveznosti do banke skrbnice
255 - Kratkoročne obveznosti za nadomestilo za nadzor
256 - Kratkoročne obveznosti za opravljeno revizijo
259 -Druge kratkoročne obveznosti v zvezi z upravljanjem VPS
26 - Druge kratkoročne obveznosti
260 - Druge kratkoročne obveznosti
27 - Pasivne časovne razmejitve
270 - Vračunani stroški provizije za upravljanje
271 - Vračunani drugi stroški
272 - Prenos čistih neiztrženih dobičkov pri naložbah
28 - Kratkoročne obveznosti za plačilo davkov in drugih davščin
280 - Kratkoročne obveznosti za plačilo davkov in drugih davščin
29 - Neiztrženi dobički pri naložbah
290 - Neiztrženi dobički pri naložbah, kratkoročni vrednostni
papirji domačih izdajateljev
291 - Neiztrženi dobički pri naložbah, kratkoročni vrednostni
papirji tujih izdajateljev
292 - Neiztrženi dobički pri naložbah, dolgoročni vrednostni
papirji domačih izdajateljev
293 - Neiztrženi dobički pri naložbah, dolgoročni vrednostni
papirji tujih izdajateljev
294 - Neiztrženi dobički pri naložbah, delnice investicijskih
družb domačih izdajateljev
295 - Neiztrženi dobički pri naložbah, delnice investicijskih
družb tujih izdajateljev
296 - Neiztrženi dobički pri naložbah, investicijski kuponi
domačih vzajemnih skladov
297 - Neiztrženi dobički pri naložbah, investicijski kuponi tujih
vzajemnih skladov
298 - Neiztrženi dobički pri naložbah, nepremičnine
299 - Čisti neiztrženi dobički pri naložbah
RAZRED 3 - DOLGOROČNI VREDNOSTNI PAPIRJI
300 - Vrednostni papirji domačih izdajateljev, s katerimi se
trguje na organiziranem trgu vrednostnih papirjev
309 - Popravek vrednosti vrednostnih papirjev domačih
izdajateljev, s katerimi se trguje na organiziranem trgu
vrednostnih papirjev
310 - Vrednostni papirji domačih izdajateljev, s katerimi se ne
trguje na organiziranem trgu vrednostnih papirjev
319 - Popravek vrednosti vrednostnih papirjev domačih
izdajateljev, s katerimi se ne trguje na organiziranem trgu
vrednostnih papirjev.
320 - Vrednostni papirji tujih izdajateljev, s katerimi se trguje
na organiziranem trgu vrednostnih papirjev
329 - Popravek vrednosti vrednostnih papirjev tujih izdajateljev,
s katerimi se trguje na organiziranem trgu vrednostnih papirjev.
330 - Vrednostni papirji tujih izdajateljev, s katerimi se ne
trguje na organiziranem trgu vrednostnih papirjev
339 - Popravek vrednosti vrednostnih papirjev tujih izdajateljev,
s katerimi se ne trguje na organiziranem trgu vrednostnih
papirjev
340 - Delnice investicijskih družb domačih izdajateljev
349 - Popravek vrednosti delnic investicijskih družb domačih
izdajateljev
350 - Delnice investicijskih družb tujih izdajateljev
359 - Popravek vrednosti delnic investicijskih družb tujih
izdajateljev
360 - Investicijski kuponi vzajemnih skladov v Republiki
Sloveniji
369 - Popravek vrednosti investicijskih kuponov vzajemnih skladov
v Republiki Sloveniji
370 - Investicijski kuponi tujih vzajemnih skladov
379 - Popravek vrednosti investicijskih kuponov tujih vzajemnih
skladov
RAZRED 4 - KRATKOROČNI VREDNOSTNI PAPIRJI
400 - Kratkoročni vrednostni papirji domačih izdajateljev, s
katerimi se trguje na organiziranem trgu vrednostnih papirjev
409 - Popravek vrednosti kratkoročnih vrednostnih papirjev
domačih izdajateljev, s katerimi se trguje na organiziranem trgu
vrednostnih papirjev
410 - Kratkoročni vrednostni papirji domačih izdajateljev, s
katerimi se ne trguje na organiziranem trgu vrednostnih papirjev
419 - Popravek vrednosti kratkoročnih vrednostnih papirjev
domačih izdajateljev, s katerimi se ne trguje na organiziranem
trgu vrednostnih papirjev
420 - Kratkoročni vrednostni papirji tujih izdajateljev, s
katerimi se trguje na organiziranem trgu vrednostnih papirjev
429 - Popravek vrednosti kratkoročnih vrednostnih papirjev tujih
izdajateljev, s katerimi se trguje na organiziranem trgu
vrednostnih papirjev
430 - Kratkoročni vrednostni papirji tujih izdajateljev, s
katerimi se ne trguje na organiziranem trgu vrednostnih papirjev
439 - Popravek vrednosti kratkoročnih vrednostnih papirjev tujih
izdajateljev, s katerimi se ne trguje na organiziranem trgu
vrednostnih papirjev
RAZRED 5 - NALOŽBE V DEPOZITE BANK IN POSOJILA
50 - Kratkoročni depoziti pri bankah
500 - Kratkoročni depoziti pri bankah v Republiki Sloveniji
501 - Kratkoročni depoziti pri bankah v tujini
509 - Popravek vrednosti kratkoročnih depozitov pri bankah
51 - Naložbe v kratkoročna posojila dana bankam
510 - Kratkoročna posojila dana bankam v Republiki Sloveniji
511 - Kratkoročna posojila dana bankam v tujini
519 - Popravek vrednosti kratkoročnih posojil danih bankam
52 - Naložbe v kratkoročna posojila, zavarovana z zastavno
pravico na nepremičnini
520 - Kratkoročna posojila osebam v Republiki Sloveniji
521 - Kratkoročna posojila osebam v tujini
529 - Popravek vrednosti kratkoročnih posojil
53 - Naložbe v kratkoročna posojila, zavarovana z zastavno
pravico na vrednostnih papirjih
530 - Kratkoročna posojila osebam v Republiki Sloveniji
531 - Kratkoročna posojila osebam v tujini
539 - Popravek vrednosti kratkoročnih posojil
54 - Naložbe v kratkoročna druga posojila, ustrezno zavarovana
540 - Kratkoročna posojila osebam v Republiki Sloveniji
541 - Kratkoročna posojila osebam v tujini
549 - Popravek vrednosti drugih kratkoročnih posojil
55 - Dolgoročni depoziti pri bankah
550 - Dolgoročni depoziti pri bankah v Republiki Sloveniji
551 - Dolgoročni depoziti pri bankah v tujini
559 - Popravek vrednosti dolgoročnih depozitov pri bankah
56 - Naložbe v dolgoročna posojila dana bankam
560 - Dolgoročna posojila dana bankam v Republiki Sloveniji
561 - Dolgoročna posojila dana bankam v tujini
569 - Popravek vrednosti dolgoročnih posojil danih bankam
57 - Naložbe v dolgoročna posojila, zavarovana z zastavno pravico
na nepremičnini
570 - Dolgoročna posojila osebam v Republiki Sloveniji
571 - Dolgoročna posojila osebam v tujini
579 - Popravek vrednosti dolgoročnih posojil
58 - Naložbe v dolgoročna posojila, zavarovana z zastavno pravico
na vrednostnih papirjih
580 - Dolgoročna posojila osebam v Republiki Sloveniji
581 - Dolgoročna posojila osebam v tujini
589 - Popravek vrednosti dolgoročnih posojil
59 - Naložbe v druga dolgoročna posojila, ustrezno zavarovana
590 - Dolgoročna posojila osebam v Republiki Sloveniji
591 - Dolgoročna posojila osebam v tujini
599 - Popravek vrednosti drugih dolgoročnih posojil
RAZRED 6 - ODHODKI IN STROŠKI
60 - Finančni odhodki
600 - Odhodki za obresti od dolgoročnih vrednostnih papirjev
601 - Odhodki za obresti od kratkoročnih vrednostnih papirjev
602 - Odhodki za obresti iz obveznosti
603 - Negativne tečajne razlike
604 - Drugi finančni odhodki
61 - Odhodki za provizijo za upravljanje vzajemnega pokojninskega
sklada
610 - Odhodki za provizijo za upravljanje
62 - Odhodki v zvezi z upravljanjem vzajemnega pokojninskega
sklada
620 - Odhodki iz posredovanja pri nakupu in prodaji vrednostnih
papirjev
621 - Odhodki za storitve denarnega poslovanja in plačilnega
prometa
622 - Odhodki za nadomestila za nadzor
626 - Drugi odhodki v zvezi z upravljanjem VPS
63 - Amortizacija in odhodki v zvezi z upravljanjem naložb v
nepremičnine
630 - Amortizacija nepremičnin
631 - Dodatno obračunana amortizacija
632 - Odhodki v zvezi z upravljanjem nepremičnin
64 - Odhodki za čiste neiztržene izgube pri naložbah
640 - Odhodki za čiste neiztržene izgube
65 - Iztržene izgube pri naložbah
66 - Popravki vrednosti naložb
660 - Popravki vrednosti delnic domačih izdajateljev
661 - Popravki vrednosti obveznic domačih izdajateljev
662 - Popravki vrednosti delnic tujih izdajateljev
663 - Popravki vrednosti obveznic tujih izdajateljev
655 - Popravki naložb v posojila
666 - Popravki vrednosti nepremičnin
669 - Drugi popravki vrednosti
67 - Drugi odhodki
670 - Odhodki iz prejšnjih obdobij
671 - Kritje izgube iz prejšnjih obdobij
672 - Popisni primanjkljaji vrednostnih papirjev
673 - Denarne kazni
674 - Odškodnine
677- Prevrednotovalni finančni odhodki
678 - Drugi odhodki
RAZRED 7 - PRIHODKI
70 - Prihodki od obresti
700 - Prihodki od obresti iz dolgoročnih vrednostnih papirjev
701 - Prihodki od obresti iz kratkoročnih vrednostnih papirjev
702 - Prihodki od obresti iz naložb v depozite pri bankah
703 - Prihodki od naložb v posojila
707 - Prihodki od obresti iz terjatev
71 - Prihodki od dividend
710 - Prihodki od prejetih dividend
7101 - Prihodki od dividend delnic domačih izdajateljev
7102 - Prihodki od dividend delnic tujih izdajateljev
711 - Prejete delnice iz udeležbe v dobičku
712 - Drugi prihodki od dividend
72 - Prihodki od najemnin
720 - Prihodki od najemnin od nepremičnin v Republiki Sloveniji
721 - Prihodki od najemnin od nepremičnin v tujini
73 - Iztrženi dobički pri naložbah
74 - Prihodki iz plačil upravljavca za razliko do zajamčenega
donosa
740 - Prihodki iz plačil upravljavca za razliko do zajamčenega
donosa
75 - Drugi finančni prihodki
750 - Pozitivne tečajne razlike
752 - Drugi finančni prihodki
77 - Drugi prihodki
770 - Prihodki iz prejšnjih let
771 - Odpisi obveznosti
772 - Izterjane odpisane terjatve
773 - Prihodki od storna popravkov vrednosti
776 - Drugi prihodki
RAZRED 8 - POSLOVNI IZID
80 - Dobiček
800 - Nerazporejeni čisti dobiček
819 - Prenos nerazporejenega čistega dobička
89 - Izguba
890 - Čista izguba obračunskega obdobja
899 - Prenos čiste izgube obračunskega obdobja
RAZRED 9 - ENOTE PREMOŽENJA, DOLGOROČNE REZERVACIJE IN DOLGOROČNE
OBVEZNOSTI
90 - Enote premoženja
900 - Vplačane enote premoženja
91 - Vplačani presežek enot premoženja
910 - Vplačani presežek enot premoženja
93 - Prevrednotovalni popravek enot premoženja v zvezi z
netržnimi naložbami
930 - Prevrednotovalni popravek enot premoženja v zvezi z
netržnimi naložbami
939 - Revalorizacijski popravek enot premoženja do 31. 12. 2001
94 - Zadržani čisti dobički ali izgube
940 - Zadržani čisti dobički
943 - Zadržane čiste izgube
95 - Nerazporejeni čisti dobiček ali izguba obračunskega obdobja
950 - Nerazporejeni čisti dobiček
953 - Čista izguba obračunskega obdobja
97 - Dolgoročne obveznosti
970 - Druge dolgoročne obveznosti
99 - Zunajbilančna evidenca
